財(cái)務(wù)分析是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理，提出合理化建議的最有效途徑，其指導(dǎo)性的價(jià)值就在于其時(shí)效性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息瞬息萬(wàn)變，時(shí)過(guò)境遷的財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的作用將大打折扣。財(cái)務(wù)分析的上報(bào)應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)同步，并形成制度化。

（1）現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。

11．會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而非企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（）

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：1.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、產(chǎn)品成本核算、產(chǎn)品成本計(jì)算與分析、事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；2.《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》:勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度、支付結(jié)算法律制度、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度、其他稅收法律制度；中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：1.《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)、股份支付、長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用、債務(wù)重組、或有事項(xiàng)、收入、政府補(bǔ)助、所得稅、外幣折算、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)；2.《經(jīng)濟(jì)法》:公司法律制度、其他主體法律制度、金融法律制度、合同法律制度、增值稅法律制度、企業(yè)所得稅法律制度、相關(guān)法律制度；3.《財(cái)務(wù)管理》:財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)；

面對(duì)國(guó)內(nèi)巨大的市場(chǎng)需求缺口，國(guó)家相關(guān)部門(mén)、單位都意識(shí)到，亟需建立一套系統(tǒng)性的培訓(xùn)、教學(xué)規(guī)范。

該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，作為負(fù)債的短期借款增加20 000元，作為負(fù)債的應(yīng)付賬款將減少20 000元，如表3-8所示?？梢钥闯觯瑫?huì)計(jì)恒等式兩端的總額沒(méi)有發(fā)生變化，平衡關(guān)系沒(méi)有改變。

（5）填制單位簽章。

反映和監(jiān)督兩種職能都蘊(yùn)涵于會(huì)計(jì)的本質(zhì)之中。講到本質(zhì)的事情可就十分麻煩了，不過(guò)，你可以想想你對(duì)會(huì)計(jì)直接的感覺(jué)是什么呢？

對(duì)于有以上行為的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位處3000～5000元的罰款；

圖4-6　累計(jì)憑證——限額領(lǐng)料單

MACC管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)認(rèn)證課程是以IMA管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)框架為基礎(chǔ)，以管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)提升工程為指導(dǎo)，以MACC專(zhuān)家顧問(wèn)委員會(huì)中美各界管理會(huì)計(jì)專(zhuān)家的研究理念為依托，適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)型及財(cái)務(wù)人士能力素質(zhì)轉(zhuǎn)型提升的普適性認(rèn)證課程。

（3）銀行存款結(jié)算方式

企業(yè)需要編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告的，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)能夠合理確定且涉及本會(huì)計(jì)年度以前中期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字進(jìn)行調(diào)整時(shí)，通常區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行處理。

(1)會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度內(nèi)第一季度的處理。

移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。

會(huì)計(jì)系列學(xué)習(xí)課程：零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)考證班（會(huì)計(jì)取證）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)、中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)、實(shí)賬學(xué)習(xí)（讓你輕松應(yīng)聘會(huì)計(jì)崗位）出納實(shí)戰(zhàn)、多行業(yè)全套賬務(wù)處理（手工賬、電腦賬）網(wǎng)上報(bào)稅、財(cái)務(wù)報(bào)表；熱門(mén)高薪行業(yè)全套真帳（地產(chǎn)、工商業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)等）記賬培訓(xùn)【中小企業(yè)財(cái)稅管控】財(cái)務(wù)交接漏洞與風(fēng)險(xiǎn)防范財(cái)產(chǎn)清查關(guān)鍵技巧老板擔(dān)心的十大財(cái)務(wù)問(wèn)題稅務(wù)稽查與籌劃風(fēng)控、成本、預(yù)算管控。

當(dāng)新技術(shù)的發(fā)展逼迫著傳統(tǒng)財(cái)會(huì)業(yè)轉(zhuǎn)型變革的同時(shí)，基層財(cái)務(wù)人紛紛如履薄冰。對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，未來(lái)即將面臨的或許是“生存挑戰(zhàn)”。

財(cái)務(wù)分析企業(yè)盈利能力常用公式

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=毛利(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*，介于20%-50%之間，一般相對(duì)合理穩(wěn)定，流動(dòng)性強(qiáng)的商品，毛利率低。設(shè)計(jì)新穎的特殊商品(時(shí)裝)毛利率高。

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*，反映企業(yè)基本活力能力。

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

5、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

6、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指標(biāo)高低與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)管理水平有密切關(guān)系。

7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益*.反映投資者投資回報(bào)率，股東期望平均年度凈資產(chǎn)收益率能超過(guò)12%。

8、不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額*。

9、資產(chǎn)損失比率=待處理資產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額*。

10、固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值*。

11、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*。

12、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*。

13、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*。

14、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)/(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資)*。

15、資本保值增值率=扣除客觀(guān)因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*。

16、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*。

17、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

18、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

19、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益*。

20、管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

21、財(cái)務(wù)費(fèi)用率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*。

22、成本、費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用)*。

23、銷(xiāo)售收現(xiàn)比=銷(xiāo)售收現(xiàn)/銷(xiāo)售額。

24、營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金。

25、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債*。

26、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債*。

27、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債*。

28、銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售額*。

29、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額。

30、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)*應(yīng)收賬款平均余額/賒銷(xiāo)收入凈額。

31、存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均存貨。

32、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率。

33、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷(xiāo)售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額。

34、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。

35、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。

36、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

37、已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)總額+利息支出)/(利息支出)。

38、總資產(chǎn)報(bào)酬率-(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額。

有句話(huà)說(shuō)：吃不窮穿不窮，算計(jì)不到就受窮。這個(gè)算計(jì)就是籌劃，好會(huì)計(jì)都有籌劃的本事，籌劃得當(dāng),能為企業(yè)節(jié)省不少支出,無(wú)形中也增加了企業(yè)利潤(rùn)。